「[사장님 필수] 원천세 가이드」 "강사료·자문료 떼어줄 때 3.3%? 8.8%?" 사업자가 꼭 알아야 할 기타소득의 모든 것

사업자 필수 세무 가이드

강사료·자문료 원천징수 완벽 정리

기타소득 8.8%와 과세최저한(12.5만 원)부터 원천세·지급명세서 제출까지 쉽게 알아봅니다.

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강사료·자문료는 무조건 기타소득일까요?

외부 강사료나 자문료를 지급할 때 단순히 "외부 비용이니 3.3%나 8.8%를 떼면 되겠지"라고 단정 지으면 안 됩니다. 지급받는 사람과의 관계 및 용역의 계속·반복성에 따라 소득 구분이 달라집니다.

지급 형태	일반적인 소득 구분
회사와 고용관계가 있는 직원에게 지급	근로소득
독립적으로 계속·반복하여 용역 제공	사업소득 (3.3%)
일시적·우발적으로 강의·자문 제공	기타소득 (8.8%)

※ 계약서 명칭과 상관없이 실제 지속성과 전문적 자격/사업 활동 여부를 확인해야 합니다.

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기타소득 세금 계산법 (필요경비 60% 적용)

일시적인 강사료·자문료 등은 전체 금액에 세율을 직접 곱하지 않고, 60%의 필요경비를 공제한 후 '기타소득금액'에 원천징수세율(20% + 지방소득세 2%)을 적용합니다.

💡 계산 공식 요약

지급액 → 필요경비 60% 차감 → 기타소득금액(40%) × 22% = 실질 원천징수율 8.8%

📐 [예시] 외부 강사에게 강사료 50만 원을 지급할 경우

• 지급액: 500,000원
• 필요경비 (60%): 300,000원
• 기타소득금액: 200,000원
• 소득세 (20%): 40,000원
• 지방소득세 (소득세의 10%): 4,000원
• 총 원천징수액 (8.8%): 44,000원
• 실제 지급액: 456,000원

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12만 5천 원 이하라면? (과세최저한)

기타소득금액이 5만 원 이하인 경우에는 세금을 징수하지 않는 과세최저한이 적용됩니다. 필요경비율 60% 기준, 지급액이 125,000원 이하이면 원천징수세액이 0원이 됩니다.

강사료 지급액	기타소득금액 (40%)	원천징수세액
100,000원	40,000원	없음 (0원)
125,000원	50,000원	없음 (0원)
200,000원	80,000원	17,600원
500,000원	200,000원	44,000원
1,000,000원	400,000원	88,000원

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원천세 신고 및 제출 일정

기타소득으로 세금을 떼는 것으로 끝나지 않습니다. 사업자는 관련 신고와 지급자료 제출 의무까지 마쳐야 정상적인 비용처리가 가능합니다.

1단계 소득 구분 & 원천징수: 8.8% 세액 차감 후 잔액 지급

↓

2단계 원천세 신고·납부: 지급일이 속한 달의 다음 달 10일까지

↓

3단계 간이지급명세서 제출: 지급일이 속한 달의 다음 달 말일까지

📋 강사료·자문료 지급 전 체크리스트

• 지급받는 사람과 고용관계가 있는가?
• 일회성 용역인가, 계속·반복적인 용역인가?
• 기타소득과 사업소득 중 어떤 소득에 해당하는가?
• 기타소득이라면 적용되는 필요경비율은 얼마인가?
• 지급액이 125,000원 이하로 과세최저한에 해당하는가?
• 원천징수세액(소득세+지방소득세)을 정확히 계산했는가?
• 원천세 신고·납부 기한(다음 달 10일)을 확인했는가?
• 간이지급명세서 제출 대상 및 기한(다음 달 말일)을 확인했는가?

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